Все ИП и юрлица обязаны платить в казну налоги. В ряде случаев государство дает предпринимателям льготы, чтобы уменьшить налоговую нагрузку и поддержать бизнес. Такие привилегии называют налоговой выгодой. Некоторые компании ради получения мер поддержки готовы идти на разные ухищрения. Если ФНС обнаружит подобное, то за необоснованную налоговую выгоду юрлицу назначат штраф. Разберемся, о каких конкретно ситуациях идет речь и сколько придется заплатить в бюджет в случае нарушения правил.
Налоговая выгода: что это
Налоговой выгодой называют экономию на обязательных взносах в ФНС. В НК РФ прописан ряд способов, как получить законную налоговую выгоду:
- стать объектом МСП: таким компаниям положены льготы (статус объекта МСП автоматически присваивают организациям, чей доход составляет меньше 2 млрд рублей в год);
- перейти на специальный налоговый режим: УСН или НПД;
- возместить уплаченный НДС за счет бюджетных средств;
- оформить налоговые каникулы (в каждом регионе свои условия).
Задача ФНС — контролировать, чтобы все предприниматели вовремя и в полном объеме делали взносы в казну. В ходе камеральной или выездной проверок сотрудники ФНС могут обнаружить: налоговая выгода получена компанией без оснований, незаконно. Тогда начинаются разбирательства. У организации запрашивают все декларации и отчеты за определенный период.
Когда налоговую выгоду признают необоснованной
В первую очередь подозрение падает на те компании, которые часто проводят сделки с фирмами-однодневками. Работу юрлица проверяют не только по отчетам, хранящимся в бухгалтерии, но и по запросам в другие инстанции. У ФНС есть право обратиться в банк или Росфинмониторинг: каждую сомнительную сделку изучают детально.
На какие еще негативные сигналы обращает внимание налоговая:
- взаимозависимость между участниками сделки (лица могут договориться между собой и повлиять на результаты сделки, намеренно занизив выручку у одного контрагента или завысив расходы у другого);
- трансакция носит разовый характер;
- стороны всегда пользуются услугами общего банка;
- для хозяйственных операций постоянно привлекают посредников.
Выгоду признают необоснованной, если при расчете налогов учтены трансакции, не обусловленные целями делового характера. То есть деятельность компании должна быть реальной, а сделка — иметь экономический смысл.
ПРИМЕР:
Сами по себе перечисленные обстоятельства не свидетельствуют о необоснованной налоговой выгоде. Налоговая рассматривает их в совокупности с другими факторами. Если ФНС признает факт незаконно полученной выгоды, организацию ждет штраф.
Какое наказание предусмотрено за необоснованную налоговую выгоду
Величина штрафа составляет 20-40% от суммы недоимки. Сумма взыскания зависит от того, как была совершена ошибка: случайно или намеренно. К примеру, компания заключила договор с фирмой, но та оказалась однодневкой. Партнер не догадывался об этом и, значит, его вины в получении необоснованной налоговой выгоды нет. Однако у ФНС другое мнение: нужно снова разобрать все обстоятельства дела и собрать факты, исключающие злой умысел.
Кроме штрафа, придется доплатить в бюджет деньги. ФНС проводит налоговую реконструкцию: подсчитывает величину взноса по той сделке, за которую предприниматель получил необоснованную налоговую выгоду.